Aktualizácia: doplnené o firmy, ktoré podali daňové priznanie do 30.9.2024.
Finančná správa SR zverejnila 11. 12. 2025 aktualizované dáta o využití superodpočtu. Oproti predchádzajúcim číslam za rok 2024 vidíme nárast počtu subjektov aj výšky daňovej úľavy, čo sme prognózovali. Medziročné porovnanie však začína ukazovať, že nástroj na podporu výskumu a vývoja zrejme dosiahol svoj limit. Je to skutočne tak?
Medziročné porovnanie
Superodpočet spomaľuje. Čísla za 2024 to dokazujú
Podľa aktualizovaných údajov si superodpočet na výskum a vývoj doteraz uplatnilo 535 podnikov, čo predstavuje mierny pokles oproti predchádzajúcemu roku (539 v roku 2023). Výška daňovej podpory klesla z 54,1 mil. € na 51,9 mil. €. Dáta za rok 2024 budú ešte zo strany Finančnej správy aktualizované, no už teraz sa ukazuje, že finálne čísla budú pod úrovňou roku 2023. Náš odhad je na úrovni 53,2 mil. €.
Hoci sa čísla (viď grafy nižšie) držia na relatívne stabilnej úrovni, z dlhodobej perspektívy vidíme, že nástroj dosiahol svoj strop. Po silnom náraste v období 2018 – 2021 sa začína ukazovať, že superodpočet si už len udržiava pozíciu. Záujem nových subjektov sa síce nestráca, ale rast už nie je výrazný. Inými slovami, superodpočtu dochádza dych, a to najmä v kontexte legislatívne nemenného rámca (100 % odpočítateľných nákladov).
Česko pridáva plyn: zvyšuje sadzbu, posúva hranice
Zatiaľ čo Slovensko začína stagnovať, Česká republika sa rozhodla pre výrazný krok vpred. Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti Zákon č. 360/2025 Sb., ktorý mení zákon o dani z príjmov a zvyšuje sadzbu superodpočtu na 150 % nákladov na výskum a vývoj do výšky 50 mil. CZK (cca 2 mil. €). Nad túto sumu ostáva sadzba pre superodpočet na úrovni 100 %. Novela zároveň umožňuje preniesť neuplatnený superodpočet do ďalších zdaňovacích období bez ohľadu na výsledok hospodárenia. Tým zvyšuje flexibilitu a umožňuje platiť daň z príjmu aj v prípade, keď si prenášajú neuplatnený superodpočet do ďalších rokov.
Ide o jasný signál, že Česko vníma oblasť výskumu a vývoja ako strategickú oblasť konkurencieschopnosti. Zvýšená sadzba má motivovať firmy k reálnemu rastu investícií do inovácií, nie len k ich formálnemu vykazovaniu.
Čo to znamená pre Slovensko?
Na Slovensku sa čoraz viac ukazuje, že pôvodne silný a efektívny nástroj bez ďalšej legislatívnej úpravy naráža na svoje limity. V praxi sa stretávame s tým, že podniky majú problém identifikovať oprávnené aktivity ako výskum a vývoj alebo podceňujú možnosť optimalizovať svoje procesy pre účely superodpočtu.
Ak chce Slovensko zostať konkurencieschopné, zvýšenie sadzby superodpočtu, aspoň na úroveň ČR by mohlo byť logickým krokom, ako reagovať na stagnáciu a zabezpečiť lepšie podmienky na výskum a vývoj aj u nás. Zvýšenie pritom nemusí byť pre každý subjekt, možno by stálo za zváženie motivovať tých, ktorí inovujú systematicky.
Metodika spracovania štatistických údajov
Spracovanie údajov vychádza z predpokladu, že do obdobia 2024 patria všetky subjekty, ktorým začína zdaňovacie obdobie kedykoľvek v priebehu kalendárneho roku 2024. Subjekty, ktorým začína zdaňovacie obdobie napr. 1.12.2024 a končí 30.11.2025, budú zahrnuté stále do obdobia 2024, pričom ich výsledky môžu byť zverejnené až v júni 2026. Hlavným východiskom tejto metodiky je skutočnosť, že subjekty si uplatňujú superodpočet podľa tých pravidiel, ktoré sú platné v deň, kedy im začína zdaňovacie obdobie. A legislatívne podmienky superodpočtu na výskum a vývoj sa menia vždy k prvému dňu kalendárneho roka.
V zoznamoch Finančnej správy SR zverejnených počas kalendárneho roka 2025 sa vyskytlo niekoľko subjektov, ktoré si dodatočným daňovým priznaním spätne menili výšku uplatneného superodpočtu na výskum a vývoj. Dá sa predpokladať, že tento trend bude pokračovať aj v roku 2026. Preto je možné, že údaje zo spracovania dát sa môžu v budúcich rokoch mierne pozmeniť.
Uplatnený superodpočet v období 2024 však môže byť ešte vyšší, ako je uvedené vo zverejnenom zozname Finančnej správy SR. Subjekt si totiž môže odpočítať v danom roku maximálne toľko, aký má daňový základ pre výpočet dane z príjmu. V prípade nízkeho základu dane si podniky môžu superodpočet preniesť do ďalších 5 zdaňovacích období. To sa v objeme čerpania objaví však až v nadchádzajúcich obdobiach.
Ing. Mgr. Martin Gondár
SmarTech Solutions SK, s.r.o.